Wilt u een geldbedrag aan uw kinderen of kleinkinderen geven zonder schenkingsrechten te betalen? Artikel 790 G van de Algemene Belastingwet (CGI) voorziet in een specifiek vrijstellingsmechanisme voor familiale schenkingen van geldbedragen. Dit fiscale systeem maakt het mogelijk om tot 31 865 euro om de vijftien jaar over te dragen, onder voorwaarden van leeftijd en verwantschap. Het is echter belangrijk om de regels te beheersen om dit voordeel niet te verliezen.
Aftrek 790 G en klassieke aftrek: twee afzonderlijke mechanismen die cumuleren
Een veelvoorkomende verwarring is het mengen van de vrijstelling van artikel 790 G met de algemene aftrek van 100 000 euro tussen ouder en kind. Dit zijn twee afzonderlijke regelingen die cumuleren.
Verder lezen : Alles wat je moet weten over de kosten van een therapeutische virtual reality-headset: uitleg en tips
De klassieke aftrek van 100 000 euro (artikel 779 van de CGI) is van toepassing op elke schenking, ongeacht het overgedragen goed: geld, onroerend goed, aandelen. Deze wordt ook elke vijftien jaar vernieuwd.
De vrijstelling van artikel 790 G geldt alleen voor schenkingen van geldbedragen in volle eigendom. Een ouder van minder dan 80 jaar kan dus 31 865 euro aan elk volwassen kind geven, bovenop de 100 000 euro klassieke aftrek. Om artikel 790 G van de CGI goed te begrijpen, moet men deze samenhang onthouden: de twee enveloppen overlappen elkaar zonder in te grijpen.
Zie ook : Alles begrijpen over de definitie van een hybride auto en de gedetailleerde werking ervan
Laten we een voorbeeld nemen. Een vader van 70 jaar geeft 131 865 euro aan zijn volwassen dochter. De eerste 100 000 euro worden gedekt door de klassieke aftrek. De resterende 31 865 euro zijn vrijgesteld dankzij artikel 790 G. Resultaat: geen schenkingsrecht te betalen.
Leeftijds- en verwantschapsvoorwaarden voor vrijgestelde familiale schenkingen
U is misschien opgevallen dat de leeftijd vaak terugkomt in de discussies over dit systeem? Dat komt omdat de voorwaarden strikt zijn en dat een overschrijding, zelfs van één dag, voldoende is om de vrijstelling te verliezen.
Leeftijd van de schenker en de begiftigde
De schenker moet minder dan 80 jaar zijn op de dag van de schenking. De begiftigde (degene die ontvangt) moet meerderjarig zijn, dat wil zeggen minimaal 18 jaar oud, of moet geëmancipeerd zijn.
Er is geen tolerantie voor deze drempels: een schenking die op de dag van de 80e verjaardag van de schenker wordt gedaan, komt niet meer in aanmerking voor de vrijstelling 790 G.
In aanmerking komende begunstigden
De schenking kan worden gedaan ten behoeve van verschillende categorieën van afstammelingen:
- De kinderen, kleinkinderen of achterkleinkinderen van de schenker, zonder beperking van graad in rechte lijn afdalend.
- Bij afwezigheid van afstammelingen kunnen de neven en nichten van de schenker hiervan profiteren.
- Als een neef of nicht is overleden, kunnen zijn of haar eigen kinderen (achterneven, achternichten) de schenking ontvangen door vertegenwoordiging.
Elke schenker heeft zijn of haar eigen plafond van 31 865 euro voor elke in aanmerking komende begiftigde. Een kind kan dus dit bedrag van elk van zijn of haar twee ouders ontvangen, wat neerkomt op 63 730 euro, en van elk van zijn of haar vier grootouders.
Nieuw systeem 790 A bis: een cumulatievenster geopend tot eind 2026
De financiële wet van 14 februari 2025 heeft een tijdelijke aftrek gecreëerd in artikel 790 A bis van de CGI. Dit voorziet in een vrijstelling van 100 000 euro per schenker, beperkt tot 300 000 euro per begiftigde, voor schenkingen in contanten bestemd voor de aankoop van een nieuwe woning (of in VEFA) of voor in aanmerking komende energiebesparende renovatiewerkzaamheden MaPrimeRénov.
Dit systeem is van toepassing op betalingen die worden gedaan tussen 15 februari 2025 en 31 december 2026. Waarom is deze deadline zo belangrijk? Omdat het voordeel daarna verdwijnt.
Het strategische punt: de aftrek 790 A bis cumuleert met die van artikel 790 G. In de periode 2025-2026 kan een ouder dus aan een volwassen kind, vrij van rechten, tot 231 865 euro overdragen (100 000 euro klassieke aftrek + 100 000 euro via 790 A bis + 31 865 euro via 790 G).
Dit cumulatievenster biedt een zelden zo gunstige overdracht. Het veronderstelt echter dat de middelen daadwerkelijk worden gebruikt voor een van de twee doeleinden die door de wet zijn voorzien (aankoop nieuw of energiebesparende renovatie).
Fiscale aangifte van familiale schenkingen: wat verandert er in 2026
De vrijstelling ontslaat niet van de verplichting om de schenking aan de fiscus te verklaren. Dit is een veelvoorkomende valkuil: een niet verklaarde schenking blijft belastbaar in geval van controle, zelfs als deze aan alle voorwaarden van artikel 790 G voldeed.
Verplichte online aangifte sinds januari 2026
Sinds 1 januari 2026 is de online aangifte van handmatige en familiale schenkingen verplicht. Deze ontwikkeling heeft rechtstreeks betrekking op de schenkingen die onder artikel 790 G vallen.
Voorheen was het papieren formulier (cerfa 2735) voldoende. De nieuwe procedure vereist dat men gebruikmaakt van de online dienst van de belastingdienst, toegankelijk via impots.gouv.fr.
Vormen van de schenking en bewijs
Schenkingen van geldbedragen die in aanmerking komen voor de vrijstelling 790 G kunnen verschillende vormen aannemen:
- Bankoverschrijving, die het eenvoudigste bewijs vormt dat kan worden geleverd in geval van controle.
- Cheque, dat moet worden bewaard met de bijbehorende bankafschrift.
- Contante betaling, die legaal blijft maar de traceerbaarheid moeilijker maakt.
- Postwissel, een zeldzame maar altijd geldige vorm.
Ongeacht de betalingswijze, moet de aangifte binnen de maand na de schenking plaatsvinden. Het naleven van deze termijn beschermt de begiftigde in geval van latere nalatenschap van de schenker.
Verlenging om de vijftien jaar: een hefboom voor lange termijn overdracht
De vrijstelling van 31 865 euro wordt elke vijftien jaar vernieuwd. Een ouder die dit bedrag op 60-jarige leeftijd geeft, kan de operatie op 75-jarige leeftijd herhalen, zolang hij onder de 80 jaar blijft.
Dit mechanisme bevordert een <strong geleidelijke overdracht van het familievermogen, verspreid over meerdere decennia. In combinatie met de parallelle vernieuwing van de klassieke aftrek van 100 000 euro (ook vijfjaarlijks), maakt het mogelijk om aanzienlijke bedragen zonder belasting te overdragen.
De belangrijkste beperking blijft de leeftijd van de schenker. Na 80 jaar blijft alleen de algemene aftrek beschikbaar. Artikel 790 G wordt niet meer toepasbaar, ongeacht het geschonken bedrag.