Sie möchten Ihren Kindern oder Enkeln Geld schenken, ohne Schenkungssteuer zu zahlen? Artikel 790 G des allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) sieht einen spezifischen Befreiungsmechanismus für Geldgeschenke innerhalb der Familie vor. Dieses steuerliche Instrument ermöglicht es, bis zu 31.865 Euro alle fünfzehn Jahre zu übertragen, unter Berücksichtigung von Alters- und Verwandtschaftsbedingungen. Man muss jedoch die Regeln beherrschen, um diesen Vorteil nicht zu verlieren.
Freibetrag 790 G und klassischer Freibetrag: zwei unterschiedliche Mechanismen, die sich kumulieren
Eine häufige Verwirrung besteht darin, die Befreiung nach Artikel 790 G mit dem allgemeinen Freibetrag von 100.000 Euro zwischen Eltern und Kindern zu vermischen. Es handelt sich um zwei separate Regelungen, die sich kumulieren.
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Der klassische Freibetrag von 100.000 Euro (Artikel 779 des CGI) gilt für jede Schenkung, unabhängig von der übertragenen Vermögensart: Geld, Immobilien, Unternehmensanteile. Er erneuert sich ebenfalls alle fünfzehn Jahre.
Die Befreiung nach Artikel 790 G betrifft ausschließlich die Geschenke von Geldbeträgen im vollen Eigentum. Ein Elternteil unter 80 Jahren kann somit 31.865 Euro an jedes volljährige Kind verschenken, zusätzlich zu den 100.000 Euro des klassischen Freibetrags. Um den Artikel 790 G des CGI gut zu verstehen, sollte man sich diese Struktur merken: Die beiden Beträge überlappen sich, ohne sich gegenseitig zu beeinträchtigen.
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Nehmen wir ein Beispiel. Ein 70-jähriger Vater schenkt seiner volljährigen Tochter 131.865 Euro. Die ersten 100.000 Euro werden durch den klassischen Freibetrag abgedeckt. Die verbleibenden 31.865 Euro sind dank Artikel 790 G befreit. Ergebnis: keine Schenkungssteuer zu zahlen.
Alters- und Verwandtschaftsbedingungen für steuerbefreite Familiengeschenke
Ist Ihnen aufgefallen, dass das Alter häufig in den Diskussionen über dieses System vorkommt? Das liegt daran, dass die Bedingungen streng sind und eine Überschreitung, selbst um einen Tag, ausreicht, um die Befreiung zu verlieren.
Alter des Schenkers und des Beschenkten
Der Schenker muss am Tag der Schenkung unter 80 Jahren sein. Der Beschenkte (derjenige, der erhält) muss volljährig sein, das heißt mindestens 18 Jahre alt oder emancipiert sein.
Es gibt keine Toleranz bei diesen Schwellen: Eine Schenkung, die am Tag des 80. Geburtstags des Schenkers erfolgt, profitiert nicht mehr von der Befreiung nach 790 G.
Berechtigte Empfänger
Die Schenkung kann zugunsten mehrerer Kategorien von Nachkommen erfolgen:
- Die Kinder, Enkel oder Urenkel des Schenkers, ohne Begrenzung des Grades in der direkten Abstammung.
- In Abwesenheit von Nachkommen können die Neffen und Nichten des Schenkers davon profitieren.
- Wenn ein Neffe oder eine Nichte verstorben ist, können dessen eigene Kinder (Großneffen, Großnichten) die Schenkung durch Vertretung erhalten.
Jeder Schenker hat sein eigenes Limit von 31.865 Euro gegenüber jedem berechtigten Beschenkten. Ein Kind kann also diesen Betrag von jedem seiner beiden Elternteile erhalten, also insgesamt 63.730 Euro, und von jedem seiner vier Großeltern.
Neues System 790 A bis: ein kumulierendes Fenster bis Ende 2026
Das Finanzgesetz vom 14. Februar 2025 hat einen vorübergehenden Freibetrag in Artikel 790 A bis des CGI geschaffen. Dieser sieht eine Befreiung von 100.000 Euro pro Schenker, begrenzt auf 300.000 Euro pro Beschenktem, für Geldgeschenke vor, die für den Kauf einer neuen Wohnung (oder in VEFA) oder für förderfähige energetische Renovierungsarbeiten im Rahmen von MaPrimeRénov verwendet werden.
Dieses System gilt für Zahlungen, die zwischen dem 15. Februar 2025 und dem 31. Dezember 2026 geleistet werden. Warum ist dieses Enddatum so wichtig? Weil danach der Vorteil entfällt.
Der strategische Punkt: Der Freibetrag 790 A bis kumuliert sich mit dem des Artikels 790 G. In der Periode 2025-2026 kann ein Elternteil somit einem volljährigen Kind steuerfrei bis zu 231.865 Euro übertragen (100.000 Euro klassischer Freibetrag + 100.000 Euro über 790 A bis + 31.865 Euro über 790 G).
Dieses kumulierende Fenster stellt eine selten so günstige Übertragungsmöglichkeit dar. Es setzt jedoch voraus, dass die Mittel tatsächlich für eines der beiden von der Gesetzgebung vorgesehenen Zwecke verwendet werden (Neukauf oder energetische Renovierung).
Steuerliche Erklärung der Familiengeschenke: Was sich 2026 ändert
Die Befreiung befreit nicht von der Pflicht, die Schenkung dem Finanzamt zu melden. Das ist eine häufige Falle: Eine nicht deklarierte Schenkung bleibt im Falle einer Kontrolle steuerpflichtig, selbst wenn sie alle Bedingungen des Artikels 790 G erfüllte.
Online-Deklaration seit Januar 2026 obligatorisch
Seit dem 1. Januar 2026 ist die Online-Deklaration von Geldgeschenken und Familiengeschenken obligatorisch. Diese Entwicklung betrifft direkt die Geschenke, die unter Artikel 790 G fallen.
Früher genügte das Papierformular (cerfa 2735). Das neue Verfahren erfordert, dass man den Online-Service der Steuerbehörde nutzt, der auf impots.gouv.fr zugänglich ist.
Formen der Schenkung und Nachweis
Die Geldgeschenke, die für die Befreiung nach 790 G berechtigt sind, können verschiedene Formen annehmen:
- Banküberweisung, die den einfachsten Nachweis darstellt, der im Falle einer Überprüfung vorzulegen ist.
- Scheck, der zusammen mit dem entsprechenden Kontoauszug aufbewahrt werden muss.
- Bargeldübergabe, die legal bleibt, aber die Nachverfolgbarkeit erschwert.
- Postanweisung, eine seltene, aber nach wie vor gültige Form.
Unabhängig von der Zahlungsweise muss die Erklärung innerhalb eines Monats nach der Schenkung erfolgen. Die Einhaltung dieser Frist schützt den Beschenkten im Falle einer späteren Nachlassregelung des Schenkers.
Erneuerung alle fünfzehn Jahre: ein Hebel für die langfristige Übertragung
Die Befreiung von 31.865 Euro erneuert sich alle fünfzehn Jahre. Ein Elternteil, der diesen Betrag mit 60 Jahren schenkt, kann die Operation mit 75 Jahren erneuern, solange er unter der Schwelle von 80 Jahren bleibt.
Dieses System fördert eine schrittweise Übertragung des Familienvermögens, die sich über mehrere Jahrzehnte erstreckt. In Kombination mit der parallelen Erneuerung des klassischen Freibetrags von 100.000 Euro (der ebenfalls alle fünf Jahre erneuert wird) ermöglicht es die Übertragung signifikanter Beträge ohne Steuerbelastung.
Die Hauptgrenze bleibt das Alter des Schenkers. Über 80 Jahre steht nur der allgemeine Freibetrag zur Verfügung. Artikel 790 G wird unabhängig von der geschenkten Summe nicht mehr anwendbar.